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NOVEDADES FISCALES APLICABLES A CATALUNYA

Fiscal

Se ha publicado la Ley 5/2020, de 28 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas, y del sector público, y de creación del Impuesto sobre las Instalaciones que inciden en el medio ambiente.

En particular, y en relación a los impuestos cedidos, las modificaciones afectan a los siguientes impuestos:

1.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  1. Incrementar un 10% el mínimo exento de los contribuyentes con niveles de renta más bajo con el fin de adaptarse al coste de la vida en Catalunya.
  2. Se modifican los tramos superiores de la escala impositiva. Se divide el cuarto tramo de la base liquidable general en dos tramos: un tramo de 53.407,20€ a 90.000€, y un tramo de 90.000€ a 120.000€, a los cuales se les aplica un tipo marginal del 21,50% y del 23,50% respectivamente.

Base liquidable

Hasta a (euros)

cuota Integra

(euros)

Resta base liquidable

Hasta

a (euros)

Tipo aplicable

Porcentaje (%)

0

0

17.707,20

12,00

17.707,20

2.124,86

15.300,00

14,00

33.007,20

4.266,86

20.400,00

18,50

53.407,20

8.040,86

36.592,80

21,50

90.000.00

15.908,31

30.000,00

23,50

120.000,00

22.958,31

55.000,00

24,50

175.000,00

36.433,31

En adelante

25,50»

 

2. - Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

En relación con la normativa autonómica de Cataluña relativa al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las modificaciones introducidas por la nueva Ley han sido las siguientes:

 

A.- Exclusión de la tarifa reducida de las donaciones a determinados contratos de seguro.

Se excluye expresamente de la posibilidad de aplicar la tarifa reducida de la modalidad de “donaciones” (tarifa con tipos impositivos del 5% al 9%) al contrato de seguro sobre la vida, para caso de sobrevivencia del asegurado, y a los contratos individuales de seguro para caso de fallecimiento del asegurado que sea persona distinta del contratante, cuando en uno y otro caso el beneficiario sea persona distinta del contratante.

Para dichos contratos, por tanto, se habrá de aplicar la tarifa general.

Por otro lado, se recoge expresamente, para aplicar la tarifa reducida, que la donación o negocio jurídico equiparable se haya recogido en sentencia judicial (no solamente en escritura pública).

 

B. - Reintroducción de los coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente para los sujetos pasivos de los grupos I y II

La nueva norma modifica la tabla de coeficientes multiplicadores, que queda como sigue:

 

Grupos de parentesco

 

patrimonio preexistente (euros)

I Y II

III

IV

De 0 a 500.000

         1,0000  

         1,5882  

         2,0000  

De 500.000,01 a 2.000.000,00

         1,1000  

         1,5882  

         2,0000  

De 2.000.000,01 a 4.000.000,00

         1,1500  

         1,5882  

         2,0000  

Más de 4.000.000,00

         1,2000  

         1,5882  

         2,0000  

 

Como se puede ver, la variación sólo afectará a los contribuyentes de los grupos I y II, cuando su patrimonio preexistente supere los 500.000 euros.

 

C. - Se reducen las bonificaciones generales para los contribuyentes del grupo II

En relación con las bonificaciones de la cuota tributaria por adquisiciones mortis causa, se mantienen inalteradas las relativas al cónyuge y a los descendientes menores de 21 años.

Sin embargo, en relación con el resto de los contribuyentes del grupo II (hijos, resto de descendientes y ascendientes), la tarifa de bonificaciones se reduce considerablemente (reducción que va incrementándose a medida que aumenta la base imponible), quedando como sigue:

 

Base imponible Hasta euros

Bonificación (porcentaje)

Resto base imponible Hasta euros

Bonificación marginal (porcentaje)

 

1

0

0

100.000,00

60

2

100.000,00

60

100.000,00

55

3

200.000,00

57,5

100.000,00

50

4

300.000,00

55

200.000,00

45

5

500.000,00

51

250.000,00

40

6

750.000,00

47,33

250.000,00

35

7

1.000.000,00

44,25

500.000,00

30

8

1.500.000,00

39,5

500.000,00

25

9

2.000.000,00

35,88

500.000,00

20

10

2.500.000,00

32,7

500.000,00

10

11

3.000.000,00

28,92

en adelante

0

 

 

Así, por poner algunos ejemplos, la tributación derivada de la aplicación de la tarifa, los coeficientes multiplicadores y la tabla de bonificaciones sería, con la antigua y con la nueva normativa, la siguiente:

Base Imponible Hasta Euros

Tributacion Con Nueva Normativa

Segun Norma Anterior

Incremento

100.000,00

3.600,00

90,00

4000%

500.000,00

39.690,00

4.698,00

845%

1.000.000,00

133.075,25

33.418,00

398%

2.000.000,00

378.756,84

162.174,00

234%

3.000.000,00

700.528,94

365.339,10

192%

10.000.000,00

3.393.965,14

2.130.395,33

159%

 

D. - Se elimina la posibilidad de aplicar la tarifa reducida de bonificaciones en el caso de aplicar otras reducciones o exenciones.

 

Hasta la fecha, los contribuyentes delos grupos I y II podrían aplicar, en el caso de adquisiciones mortis causa, la mitad de las bonificaciones generales en el caso de que decidieran aplicar determinadas reducciones aplicables (como la reducción por participaciones o activos de una empresa familiar).

Con la nueva normativa, esta posibilidad desaparece, de tal forma que el contribuyente deberá optar entre aplicar la reducción correspondiente (que afectará normalmente sólo a una parte de los bienes y derechos adquiridos) o bien aplicar las bonificaciones. Ya no se permite aplicar las reducciones y, además, la mitad de las bonificaciones generales.

 

E. - Modificación de la regla de mantenimiento en el caso de adquisición lucrativa mortis causa  de bienes del patrimonio cultura.

Se iguala esta regla de mantenimiento a la contemplada para la adquisición inter vivos de estos bienes, al establecerse como salvedad para el mantenimiento del bien durante cinco años, que dentro del plazo los bienes sean adquiridos a título lucrativo por la Generalitat o por un ente local territorial de Cataluña.

Hasta ahora, se permitía también la adquisición a título oneroso por estos organismos públicos.

  •  

F. - Introducción de nueva reducción por donaciones realizadas por entidades sin ánimo de lucro.

Se introduce una nueva reducción del 95% en relación con las donaciones y resto de transmisiones lucrativas inter vivos equiparables que se reciban de fundaciones y asociaciones que cumplan finalidades de interés general.

Para la aplicación de la misma, que excluye expresamente la donación de bienes inmuebles, es preciso que se cumplan determinados requisitos (requisitos relativos al donante, a la finalidad de la donación, o a la forma de llevarla a cabo).

 

3.- Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales 

  1. Se establece una bonificación del 100% en las transmisiones de inmuebles adquiridos por l’Agència de l’Habitatge de Catalunya en ejercicio de los derechos de tanteo y retracto.
  2. Bonificación del 100% en las adquisiciones que llevan a término los promotores sociales por destinarlos a inmuebles de protección oficiales de alquiler o cesión de uso.
  3. Se aprueba un tipo reducido del 5% para la adquisición de la vivienda habitual por parte de miembros de familias monoparentales.  Los requisitos que se exigen son:
    • Sujeto pasivo ha de ser miembro de la familia monoparenta.
    • La suma de las bases imponibles totales menos los mínimos personales y familiares correspondientes a los miembros de la familia monoparental de la última declaración de IRPF no ha de exceder de 30.000€.
  4. Se modifica la regulación de la bonificación de la cuota por la transmisión de inmuebles a empresas inmobiliarias, en las que se reduce a tres años el pazo de que disponen para revender el inmueble.

 

4.- Actos Jurídico Documentados

(i)          Se establece una bonificación del 66%  de las escrituras públicas de constitución  en régimen de propiedad horizontal por parcelas. Esta bonificación es aplicable a las escrituras públicas que se otorguen hasta el 31 de diciembre de 2023.

  1. Bonificación del 100% de los documentos notariales en los que se formalicen los depósitos de arras penitenciales y también para el resto de documentos notariales en los que se otorgue la cancelación registral.

 

5.- Obligaciones formales

  1. Obligación de presentación de documentos as efectos de ITP, AJD e Impuestos sobre Sucesiones: Si el Notario autorizante ha realizado previamente la presentación de los documentos directamente a la Agencia Tributaria de Catalunya no es necearía la obligación de volver a presentarlos a efectos de ITP, AJD e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  2. Plazo presentación autoliquidaciones complementarias: Se establece el plazo de 1 mes para la presentación de autoliquidaciones complementarias ingresando la cuota tributaria resultante junto con los intereses de demora correspondientes en supuestos de pérdidas del derecho a aplicar un beneficio fiscal.

 

La información contenida en la presente nota no debe ser en sí misma considerada como un asesoramiento específico en la materia comentada, sino únicamente una primera aproximación al tema tratado, siendo por tanto aconsejable que los receptores de la presente obtengan asesoramiento profesional sobre su caso concreto antes de adoptar medidas o acciones específicas.