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Medidas en materia tributaria aplicables en el ejercicio 2012

Fiscal

El pasado 31 de diciembre de 2011 se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público.

Detallamos a continuación un breve resumen de las principales medidas tributarias adoptadas.

1.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

a) Gravamen complementario de la cuota íntegra estatal:

Se establece para los ejercicios 2012 y 2013 un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que afecta a las rentas del trabajo y a las rentas del ahorro.

(i.-) Rentas del trabajo: Se les aplica un gravamen complementario que va desde el 0,75 por ciento para los ingresos inferiores a 17.707 euros hasta un incremento del 7 por ciento para los rendimientos superiores a 300.000 euros.

(ii.-) Rentas del ahorro: Se les aplica los siguientes tipos de gravamen a las ganancias de capital:

· Las ganancias de capital hasta 6.000.-€ tributan al tipo de gravamen del 21 por ciento.

· A partir de los 6.000.-€ y hasta 24.000 tributan al tipo de gravamen del 25 por ciento.

· A partir de los 24.000.-€ tributan al tipo de gravamen del 27 por ciento.

b) Retenciones sobre los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales.

Para los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2012, siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, la cuota de retención se incrementará en el importe resultante de aplicar a la base para calcular el tipo de retención, los tipos previstos en la escala del nuevo gravamen complementario, expuesta en el apartado (i.-) anterior.

c) Retenciones sobre rendimientos del trabajo que se perciben por la condición de administradores.

Para los ejercicios 2012 y 2013 el porcentaje de retención e ingreso a cuenta será el 42 por ciento.

d) Tipos de retención que pasan el 19 por ciento al 21 al por ciento.

Para los ejercicios 2012 y 2013 se modifica al 21 por ciento el porcentaje de retención aplicable a los siguientes conceptos:

· Rendimientos del capital mobiliario.

· Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.

· Premios

· Arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificación.

· Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores cualquiera que sea su calificación.

· Ingreso a cuenta sobre imputación de rentas por cesión de derechos de imagen.

e) Deducción por inversión en vivienda habitual.

Se restablece la deducción por vivienda habitual para todos los contribuyentes con las siguientes limitaciones:

· Los contribuyentes podrán deducirse el 7,5 por ciento de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la adquisición o rehabilitación de la vivienda.

· La base máxima de esta deducción será de 9.040 euros anuales.

· Cuentas-vivienda: También podrán aplicar esta deducción por las cantidades que se depositen en las cuentas bancarias de entidades de crédito que cumplan los requisitos que se establezcan reglamentariamente.

2.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

a) Porcentaje de retención o ingreso a cuenta

Desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, ambos inclusive, el porcentaje de retención o ingreso a cuenta del Impuesto sobre Sociedades aplicable con carácter general se incrementa del 19 por ciento al 21 por ciento.

b) Tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo

El tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo regulado en la disposición adicional duodécima de la Ley del Impuesto sobre Sociedades podrá aplicarse también en los períodos impositivos iniciados dentro del año 2012.

3.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES.

Desde el 1 de enero de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013, ambos inclusive:

El tipo de gravamen general del 24 por ciento se eleva al 24,75 por ciento.

Se incrementa, del 19 por ciento al 21 por ciento:

· El tipo de gravamen de la imposición complementaria exigible sobre las rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes que se transfieran al extranjero.

· El tipo de gravamen aplicable a: dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de una entidad; intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios y ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.

4.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

Se prorroga hasta el hasta el 31 de diciembre de 2012 el tipo reducido del 4 por ciento de IVA a las entregas de viviendas.

5.- IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES.

Se establece para los ejercicios 2012 y 2013 un incremento del tipo impositivo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles que oscila entre el 4 por ciento y el 10 por ciento.